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  杜涛

  财税改革即将展开下一步,未来每个人的钱袋子都将与此有关。

  经济观察报()获悉,个人所得税改革方案的基本思路已经敲定,将分四步走,包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等。与此同时,相关部门还将加速构建个税改革的征管配套条件。

  其中,合并部分税目是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等,合并为“综合所得”,其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。完善税前扣除则是在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上,适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。

  适时引入家庭支出申报制度,是指在保持以个人为纳税单位的基础上,进一步体现公平性,允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出,并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除,夫妻双方分别纳税。

  优化税率结构,则是以现行个人所得税法规定的税率结构为基础,适度调整边际税率,合理确定综合所得适用税率。“个人所得税改革方向一直都很清楚,建立分类和综合相结合,但具体从合并税目到费用扣除,从家庭申报再到税率调整来说,是一环扣一环、连续性的。”上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说。

  财政系统人士告诉经济观察报,在整个财税改革序列中,个税改革排在营改增、消费税、资源税等众多改革事项之后,相关部门对此非常谨慎,目前方案已经基本确定,预计2015年可能会推出。

  改革方向

  早在2014年6月召开的中央全面深化改革领导小组第三次会议上,上述改革序列就被敲定。

  会议审议了《深化财税体制改革总体方案》,其中税收改革任务的排序为增值税、消费税、资源税、环保税、房地产税、个人所得税。

  财政部相关人士对经济观察报表示,从国际上看,个人所得税按照征收方式可分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型。目前世界上纯粹采用分类税制的国家已经很少,只有中国和非洲、西亚的一些发展中国家,大多数国家都采用综合或综合与分类相结合的税制模式。

  分类税制是指对于纳税人的各类所得,区分所得来源分别适用于不同的扣除标准和税率,分别计算应纳税额缴纳税收的课税模式。综合税制,则是指对于纳税人的各类所得,不论其来源均视为一个所得整体,汇总计算后适用统一的宽免和扣除规定,按照适用的税率计算应纳税额的课税模式。“严格来说,个人所得税应该是对所得征收,应该算一年收入是多少,减去各种相应支出,得到总的所得收入缴税。”中税网税务师事务所总裁王冬生表示。这和上述综合税制的课税原则类似。

  在山东大学财政系主任李华看来,将分类税制改为分类与综合相结合的税制,主要是为了公平,改革首先涉及到的就是合并税目。目前个人所得税分11类,分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得两万大写;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  她说,如何综合合并目前还缺少路径,11个税目可以分为两大类:劳动所得和资本所得,合并之后重新考虑费用扣除。目前大部分个人所得税税目都有费用扣除,比如工资薪金所得扣除标准是3500元,这是作为生活基本费用来扣除的,不分个体差异,类似于“一刀切”。

  “自1980年中国建立个人所得税制度算起,工资薪金所得的费用扣除标准只调整了三次,而且800元的费用扣除标准维持了12年之久。”朱为群说,所谓的费用扣除标准,是无论收入多少,要扣掉多少额度剩下的才纳税,现行的是扣掉3500元,这不应该被叫做个人所得税的“起征点”。

  未来,费用扣除将分为两块,除了合并税目后按综合所得计算基本费用扣除标准外,还包括专项扣除项目。朱为群表示,未来综合所得扣除会加入赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等,如果是这样的制度设计,就不应该再讨论提高工资薪金的费用扣除基本标准。

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标签:所得 扣除 综合
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